Le système fiscal en Chine pour les entreprises étrangères

 Le STA est également chargé de fixer les taux d'imposition de divers types d'impôts, tels que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le traitement et la perception des impôts sont toutefois gérés au niveau local par les bureaux régionaux des impôts.

En général, la plupart des régimes d'imposition s'appliquent au niveau national, mais il existe des cas où des différences régionales s'appliquent, comme dans zones de libre-échange (FTZ). Les événements suivants peuvent se produire pour plusieurs raisons, par exemple :

• Les incitations fiscales en Chine qui s'appliquent aux régions spécifiques ou des industries spécifiques (par exemple, des taux d'IS inférieurs)
• Politiques et changements qui sont d'abord testés / testés au niveau régional avant d'être étendus à l'ensemble du pays.
• Les taux d'imposition spéciaux ou les politiques qui s'appliquent à Zones de libre-échange

Les lois et réglementations fiscales chinoises ont subi des changements importants ces dernières années en raison de la croissance et du développement économiques rapides du pays. Le gouvernement chinois s'est efforcé de moderniser son système fiscal et de le rendre plus transparent, efficient et efficace afin de soutenir la croissance et le développement des entreprises dans le pays. En conséquence, les règles et les taux d'imposition en Chine ont été soumis à de fréquents changements, le gouvernement cherchant à améliorer le climat d'investissement et à stimuler l'activité économique. Par exemple, la Chine a récemment apporté d'importants changements à son système de TVA, avec l'introduction d'un nouveau T.V.A. régime qui couvre davantage de secteurs et applique des taux d'imposition inférieurs pour certaines industries.

 

Taxes pour les WFOE en Chine

Il existe deux principaux types d'impôts qui s'appliquent aux sociétés à capitaux entièrement étrangers (WFOE) en Chine.

Voici un tableau résumant les informations sur les impôts liés aux revenus et à la distribution des bénéfices, aux ventes et au chiffre d'affaires des entreprises en Chine :

Type de taxe	Description	Tarif
Impôt sur les sociétés (IS)	Impôt sur les revenus d'une société	25% (taux standard)
La retenue d'impôt	Impôt sur la distribution des bénéfices, y compris les dividendes et les intérêts	10-20% (selon le bénéficiaire et la nature des revenus)
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	Taxe sur la consommation, s'applique à la plupart des biens et services	13%, 9%, 6% ou exonéré (selon le secteur)
Taxe à la consommation	Taxe sur la vente de produits de luxe, tabac, alcool, etc.	Varie selon le produit
Droit de timbre	Taxe sur les documents juridiques, tels que les contrats et les licences	0.005% à 0.1% (selon le type de contrat)
Taxe foncière	Taxe sur les immeubles commerciaux détenus par une société et sur les immeubles d'habitation loués	1.2 % du prix d'achat (avec des remises de 10 % à 30 % offertes par la plupart des gouvernements locaux)

Impôt sur les sociétés (IS)

Corpstaux IncTaxe de séjour (CIT) s'applique à toutes les entreprises en Chine. Toutes les sociétés, y compris les entreprises nationales et à participation étrangère, sont assujetties à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus imposables générés en Chine. L'impôt sur le revenu des sociétés (CIT) en Chine est un impôt prélevé sur les bénéfices réalisés par toutes les entreprises, y compris les entreprises étrangères et nationales. 

Avant les réformes de 2008, il existait des taux d'imposition différents pour les entreprises nationales et étrangères, les entreprises étrangères étant confrontées à des taux d'imposition plus élevés. Cependant, la loi sur l'impôt sur les sociétés a été révisée en 2008 et depuis lors, les taux d'imposition des sociétés étrangères et nationales ont été égalisés. Actuellement, le taux standard de l'IS en Chine est de 25 %. 

L'impôt sur le revenu des sociétés (IRS) en Chine est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, ce qui signifie que les revenus et les dépenses sont enregistrés lorsqu'ils sont gagnés ou encourus, que le paiement ait été reçu ou effectué. Elle est calculée et versée mensuellement ou trimestriellement (dans les 15 jours suivant la fin de la période) puis rapprochée annuellement dans le cadre de l'audit de fin d'année d'une entreprise. Dans le cadre de l'audit annuel, soit une taxe supplémentaire est payée, soit un dégrèvement fiscal est appliqué en fonction des calculs.

Impôt sur le revenu des sociétés (IRS) = revenu total – déductions autorisées. Les déductions autorisées pour le CIT comprennent généralement :

• Coûts des marchandises vendues qui font référence au coût des matières premières, de la main-d'œuvre directe et des autres coûts engagés pour produire les marchandises vendues par l'entreprise.
• Dépenses d'exploitation : Cela comprend les dépenses telles que le loyer, les services publics, les salaires et autres dépenses liées aux opérations de l'entreprise. Dépenses financières : Cela comprend les intérêts payés sur les emprunts, les frais bancaires et les autres dépenses liées au financement des opérations de l'entreprise.
• Dépréciation et amortissement : il s'agit de la diminution progressive de la valeur des immobilisations au fil du temps, telles que les bâtiments, les machines et l'équipement.
• Pertes dues aux créances irrécouvrables : il s'agit des pertes subies par l'entreprise en raison de clients incapables de payer leurs dettes.
• Dépenses de recherche et développement : Elles comprennent les dépenses liées aux activités de recherche et développement nécessaires aux opérations de l'entreprise.
• Dons et contributions caritatives : cela comprend les dons faits par l'entreprise à des organisations caritatives qualifiées, sous réserve de certaines limites.

Les incitations fiscales en Chine sont une méthode courante pour encourager les investissements dans des industries ou des régions particulières, et celles-ci sont souvent offertes par le biais de réductions de l'impôt sur les sociétés. 

La retenue d'impôt

Retenue à la source (WT) s'applique aux paiements de revenus provenant de la Chine à des entreprises non résidentes.

• Dividendes : les dividendes versés aux sociétés résidentes en Chine sont exonérés d'impôt, tandis que les sociétés non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 10 %, qui peut être réduite en vertu des conventions fiscales. Les particuliers résidents et non-résidents sont assujettis à une retenue à la source de 20 % sur les dividendes, à moins qu'ils ne soient réduits par une convention fiscale, en particulier pour les particuliers non-résidents.
• Intérêts : les sociétés résidentes en Chine sont exonérées de la retenue à la source sur les paiements d'intérêts. Les sociétés non résidentes sont assujetties à une retenue à la source de 10 %, éventuellement réduite par les conventions fiscales. Les particuliers résidents et non-résidents sont généralement soumis à une retenue à la source de 20% sur les intérêts, à l'exception des dépôts bancaires et des obligations d'État. Une TVA de 6 % s'applique généralement aux paiements d'intérêts.
• Redevances : Aucune retenue à la source n'est imposée sur les redevances versées aux sociétés résidentes en Chine. Cependant, les redevances versées aux sociétés non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 10 %, qui peut être réduite en vertu des conventions fiscales. Les particuliers résidents sont soumis à une retenue à la source de 20%, tandis que les particuliers non résidents ont des taux progressifs allant de 3% à 45%, sauf réduction par les conventions fiscales. Une TVA de 6 % s'applique généralement, mais elle peut être supprimée pour les transferts de technologie qualifiés.
• Frais pour services techniques : les sociétés résidentes en Chine ne sont pas assujetties à la retenue à la source sur les frais de services techniques. Les sociétés non résidentes sont généralement imposées à un taux de 25 % sur la base du bénéfice net, sauf si elles sont réduites par une convention fiscale. Pour les personnes physiques résidentes, une retenue à la source de 20% à 40% s'applique. Les particuliers non-résidents sont assujettis à des taux progressifs de 3 % à 45 %, à moins qu'ils ne soient réduits par une convention fiscale. Une TVA de 6% peut être prélevée pour les services rendus en Chine.

Les retenues à la source sont importantes lorsqu'il s'agit de rapatrier les bénéfices chinois. Le moyen le plus simple de rapatrier les bénéfices est de le faire en utilisant des dividendes sur les bénéfices. Cependant, cela signifie que l'impôt sur le revenu des sociétés (IRS) devra d'abord être payé sur les bénéfices, puis la retenue à la source (WT) sera payée sur les dividendes. La manière alternative de rapatrier les bénéfices consiste à verser les bénéfices sous forme de frais de service ou de redevances.

La taxe sur les envois de fonds peut être économisée ici - les frais de service sont soumis à la TVA et au WT, et les redevances sont soumises à la TVA et au WT - mais les deux peuvent être déduits du CIT, tant qu'ils sont correctement configurés et documentés. Il est important de noter que les réglementations et exigences fiscales spécifiques peuvent varier, et une configuration et une documentation appropriées sont essentielles pour garantir la conformité et l'éligibilité aux déductions de l'impôt sur les sociétés (IRS).

Taxe sur la valeur ajoutée – TVA

La Chine a introduit T.V.A. dans les années 1990 pour améliorer le recouvrement des impôts. Depuis 2012, il remplace progressivement l'ancien système de taxe professionnelle par la TVA. En Chine, la TVA est une taxe ajoutée aux biens et services lors de leur production et de leur distribution. À chaque étape du processus, la TVA est ajoutée en fonction de la valeur ajoutée au cours de cette étape. Cette taxe est incluse dans le prix du produit et les entreprises doivent la payer en fonction de leurs ventes au gouvernement. Il s'agit essentiellement d'une taxe sur la valeur ajoutée à un produit ou à un service au cours du processus de production et de distribution concerné. 

La TVA est calculée selon la formule suivante :

TVA à payer = TVA en sortie – TVA en entrée

Disons que vous êtes un sculpteur en Chine qui achète des pierres pour 200 ¥ pour fabriquer des statues à vendre à profit. Le taux de TVA est de 13 %, vous payez donc 26 ¥ de TVA. Vous faites une statue à partir de la pierre et la vendez pour 800 ¥. Le taux de TVA est également de 13%, ce qui équivaut à 104 ¥ de TVA que le gouvernement attend de la vente. Cependant, vous avez déjà payé 26 ¥ de TVA pour la matière première (la pierre). Vous pouvez déduire la TVA que vous avez déjà payée (entrée) de la TVA finale (sortie) : ¥104 – ¥26 = ¥78.

Pour la plupart des entreprises, la TVA est calculée sur la base du total des ventes/factures applicables, sous la forme d'un pourcentage spécifié du montant de la vente - c'est ce qu'on appelle la TVA en sortie. Le total de la TVA à payer est calculé en soustrayant de cette TVA en amont. Il s'agit d'une indemnité de TVA payée pour les achats de l'entreprise.

TVA – Immatriculation et Options

Toutes les entreprises en Chine sont tenues d'obtenir des numéros d'immatriculation à la TVA auprès du bureau des impôts local pour payer la TVA sur les ventes une fois qu'un seuil minimum est atteint. Ce seuil varie selon la région d'environ 5,000 20,000 à XNUMX XNUMX CNY de ventes par mois. Les entreprises qui dépassent ce seuil sont tenues de s'inscrire à la TVA et d'obtenir un numéro d'immatriculation à la TVA.

En Chine, il existe deux types de contribuables à la TVA : les contribuables généraux et les petits contribuables. Les grandes entreprises dont le revenu annuel imposable est supérieur à 5 millions de RMB sont appelées contribuables généraux et paient la TVA au taux de 17 %. Pendant ce temps, les entreprises dont le revenu imposable annuel est inférieur à 5 millions de RMB sont appelées petits contribuables et sont soumises à un taux de TVA inférieur de 3% ou 6%.

Notez que certaines entreprises peuvent choisir de s'inscrire à la TVA en tant que petits contribuables ou contribuables généraux. Les petits contribuables sont généralement de petites entreprises avec des revenus annuels plus faibles, tandis que les contribuables généraux sont de plus grandes entreprises avec des revenus annuels plus élevés. Lors de ce choix, les entreprises doivent tenir compte de leur taille, de leur secteur d'activité, de leurs clients et de leur capacité à se conformer à la réglementation en matière de TVA.